С 1 января 2021 года IT-компании вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль в 3% вместо 20% и пониженный тариф по страховым взносам — 7,6 вместо 14 %. Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ. Таким образом, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения.
Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий:
— Получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
— Доход от реализации программного обеспечения и сопутствующих услуг должен составлять не менее 90 % от всех доходов;
— Иметь не менее 7 сотрудников в штате.
Для применения освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в единый реестр российских программ.
Кроме этого, при применении IT-льгот действует общее условие — программа ЭВМ не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей. Примеры ситуаций, при которых действуют или не действуют льготы, предусмотренные IT-маневром, привел Минфин России письмом ФНС России от 24.12.2020 №КВ-4-3/21326.
Еще одно изменение законодательства, также действующее с 1 января 2021 года, позволит IT-компаниям, реализующим программы ЭВМ не на территории России, принимать к вычету суммы НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с такой продажей.